申请海关AEO认证的过程中，内审制度的内部审计标准是最重要的项目之一，同时内审制度也是很多企业负责AEO认证的人员最容易理解错误的项目。

就内审制度标准的具体执行，大家对海关AEO认证标准中提出审计要求的理解误区，尤其适用于在企业中负责统筹AEO认证的主导人员，以及被要求配合的企业内审人员。

海关AEO认证中内部审计标准注意事项如下所示：

一、审计就是企业原有的内审

海关AEO认证标准中提到了三个审计，分别是：财务审计、进出口业务审计、符合性审计。排除一些新成立的民营企业外，大部分国有企业、外资企业及上市公司都会按年度邀请会计师事务所开展财务审计并出具审计报告，这一项对于大部分企业来说不成问题。

但是针对进出口业务审计和符合性审计就不同了。其中进出口业务审计的目的是要求企业对上一年度进出口行为及报关信息进行合法性的验证。具体开展时，是需要根据企业产品的监管条件、海关监管方式、货物流向等因素确定审计目标，依据海关发布的与上述项目相适应的法律、行政法规及部门规章，根据海关业务流程开展审计工作。其真正的目的是要求企业有足够的能力对未来通关风险进行有效控制，对既往通关项目有能力进行纠错；当发现违法违规情事时可根据海关稽查条例实施办法的规定及时申请主动披露，在享受海关政策红利的基础上降低违法违规风险。

如果说进出口业务审计对于关务专业知识的积累有较高要求，是不是符合性审计就可以交给公司内审部门开展呢？其实符合性审计工作是要对所有涉AEO认证的项目进行检查，确认其既满足公司内部管理要求，又满足海关法律法规的要求，同时也符合海关AEO认证标准的要求。换言之，开展符合性审计工作的部门需要对AEO认证标准的内涵与外延有较高水平的认识，才能检查出公司现有制度的误差，以及时进行调整。再说回来，有些公司全面负责AEO认证的部门都没能对AEO认证标准理解透彻，更何况内审部门。

二、聘请第三方机构开展内审

海关AEO认证标准的确提到允许企业聘请第三方机构开展审计工作，但是AEO认证标准原文还是“岗位或人员”，也就是说海关倾向于企业内设部门开展审计工作，并不鼓励聘请第三方机构。

多数时候，聘请第三方机构开展审计工作也是企业的无奈之举，因为现有人员对内部审计的要求理解透彻，也没有请创思维集团AEO专家这样具有关务专业背景的辅导机构协助，只能通过外聘的方式把风险进行转移。

海关在AEO现场认证时除了会询问审计工作如何开展之外，还会问到审计人员的资质和背景。让会计人员来审计报关人员的业务，就说这个逻辑关系就通不过。在外行审内行基础下的审计报告能否满足海关要求，不言自明。

三、只需出具审计报告

其实规范的审计工作并不是撰写一份审计报告这么简单，审计报告只是近两周审计工作的最终结论，根据海关要求和审计工作的规范性要求，从审计计划到审计过程都需要留有相应记录，根据这些审计过程的记录才能最终形成审计报告。

内部审计要求如下所示：

1、建立对进出口活动的内部审计制度并有效落实；

2、每年实施1次以上的内部审计并建立书面或者电子资料的档案；

3、已成为一般认证企业的，应当每年对持续符合海关一般认证企业标准实施内部审计；

4、建立对应的食品、化妆品、动植物及产品、工业品等法检商品质量安全管控制度，并有效落实；

5、建立对进出口活动中已发现问题的改进机制和违法行为的责任追究机制并有效落实；

6、对海关要求的改正或者规范改进等事项，应当由法定代表人（负责人）或者负责关 务的高级管理人员组织实施。

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